Зарплатный лист в Германии: как читать Entgeltabrechnung

Немецкий зарплатный лист, или Entgeltabrechnung, показывает, как из брутто-зарплаты получается сумма к выплате на счёт. В нём видны начисления, налоги, социальные взносы, личные данные работника и служебные коды, по которым бухгалтерия передаёт сведения в страховые и налоговые системы.

Документ стоит хранить вместе с трудовым договором и годовыми налоговыми справками. Он может понадобиться для налоговой декларации, проверки пенсионных периодов, оформления кредита, аренды жилья, визовых и иммиграционных процедур, а также при споре с работодателем.

Когда работодатель выдаёт Entgeltabrechnung

По § 108 Gewerbeordnung работодатель должен выдать расчёт зарплаты в текстовой форме при выплате Arbeitsentgelt, если данные расчёта изменились по сравнению с предыдущим периодом. На практике сотрудники обычно получают его ежемесячно вместе с зарплатой или вскоре после перечисления денег.

Формат зависит от компании:

бумажный лист в конверте;
PDF в защищённом письме или HR-портале;
документ в системе бухгалтерии, например DATEV, SAP или другом payroll-сервисе.

Если зарплата зависит от часов, смен, премий или переработок, рядом с зарплатным листом часто появляется отдельная ведомость рабочего времени. В ней могут быть часы, отпуск, больничные, ночные смены, Feiertagsarbeit и другие основания для доплат.

Как выглядит зарплатный лист

Единого дизайна нет: у DATEV, SAP, Lexware, внутренних HR-систем и небольших бухгалтерских шаблонов разная верстка. Но логика почти всегда одна и та же:

данные работодателя и работника;
налоговые признаки;
социальное страхование;
начисления брутто;
налоги и взносы;
нетто и итоговая сумма перевода.

Пример того, как может выглядеть зарплатный лист в немецкой компании.

Данные работодателя и работника

В верхней части обычно указаны:

название и адрес работодателя;
имя, фамилия и адрес работника;
Personal-Nr. — внутренний номер сотрудника;
Abrechnungsmonat — месяц расчёта;
Eintrittsdatum — дата начала работы;
Kostenstelle или Abteilung — подразделение, если компания использует внутренний учёт.

Эти данные кажутся техническими, но ошибки в них лучше исправлять сразу через HR или бухгалтерию. Особенно внимательно проверьте имя, адрес, дату рождения, номер социального страхования и медицинскую кассу.

Налоговые поля: Steuerklasse, Steuer-ID и Freibetrag

В блоке налогов чаще всего встречаются такие обозначения:

Поле	Что означает
Steuer-ID	личный налоговый идентификатор в Германии; обычно сохраняется на всю жизнь
StKl / Steuerklasse	налоговый класс, по которому рассчитывается Lohnsteuer
Faktor	коэффициент для супругов в Steuerklasse IV mit Faktor
KiSt / Konfession	признак церковного налога, если человек относится к религиозной общине, для которой налог удерживается через зарплату
Kinderfreibetrag / KFB	налоговый вычет на детей, который учитывается при расчёте некоторых налоговых компонентов
Freibetrag	индивидуальная сумма вычета, внесённая Finanzamt в электронные налоговые признаки
DBA	отметка о применении соглашения об избежании двойного налогообложения, если это релевантно

Steuer-ID не следует путать с Steuernummer: первая идентифицирует человека, вторая чаще относится к конкретной налоговой регистрации или декларации. Подробнее это обычно разбирают в отдельной теме про налоговый номер в Германии.

Kinderfreibetrag и Kindergeld работают не как простая «надбавка к зарплате». В большинстве семей Kindergeld выплачивается отдельно, а налоговая при годовом расчёте проверяет, что выгоднее: пособие или детский вычет. Поэтому пустое поле KFB в зарплатном листе само по себе не означает, что с детьми что-то оформлено неправильно.

Социальное страхование: KV, RV, AV и PV

Немецкая зарплата облагается не только налогами, но и взносами в социальное страхование. В листке обычно показывается доля работника — Arbeitnehmeranteil. Доля работодателя в некоторых шаблонах видна отдельно, в других не показывается.

Основные сокращения:

Сокращение	Немецкое название	Что это
KV	Krankenversicherung	государственное медицинское страхование
RV	Rentenversicherung	пенсионное страхование
AV	Arbeitslosenversicherung	страхование на случай безработицы, связанное с Arbeitslosengeld
PV	Pflegeversicherung	страхование на случай длительного ухода

Для 2026 года базовые ставки такие: Krankenversicherung 14,6% плюс индивидуальный Zusatzbeitrag кассы, Rentenversicherung 18,6%, Arbeitslosenversicherung 2,6%, Pflegeversicherung 3,6%. Для Pflegeversicherung действует надбавка для бездетных старше 23 лет и понижающие правила для родителей с несколькими детьми; в Sachsen распределение долей между работником и работодателем отличается. Поэтому сумма в вашем листке может отличаться от простого деления общей ставки пополам.

Если рядом с Krankenkasse указано, например, TK, AOK, Barmer или другая касса, это название вашей страховой. Поле KK % обычно показывает общую ставку медицинского страхования с дополнительным взносом конкретной кассы.

Что такое BGRS

BGRS или Beitragsgruppenschlüssel — четырёхзначный код для социального страхования. Каждая позиция относится к одному виду страхования: медицинскому, пенсионному, безработице и уходу.

Типичный код 1111 означает обычного работника, который подлежит всем четырём видам социального страхования. Но встречаются и другие комбинации: например, для Minijob, частной медицинской страховки, пенсионеров, стажировок или особых форм занятости.

Упрощённая логика чтения такая:

Позиция	Вид страхования	Что проверять
1-я	Krankenversicherung	GKV, добровольное GKV, PKV или освобождение
2-я	Rentenversicherung	есть ли пенсионная обязанность или освобождение
3-я	Arbeitslosenversicherung	платятся ли взносы на безработицу
4-я	Pflegeversicherung	действует ли страхование по уходу

Если код не похож на обычный для вашей ситуации, не угадывайте смысл по интернет-таблице: спросите бухгалтерию. Для payroll важна точная категория работника, а она зависит от контракта, страховки, возраста, статуса обучения и дохода.

Что такое PGRS

PGRS или Personengruppenschlüssel описывает группу работника. Самый частый код — 101, то есть обычный сотрудник, облагаемый социальными взносами без специальных признаков.

Часто встречаются и другие коды:

PGRS	Обычно означает
101	стандартный работник с социальным страхованием
102	Auszubildende, профессиональное обучение на предприятии
103	Altersteilzeit
105	Praktikant в определённых случаях
106	Werkstudent
109	geringfügig entlohnte Beschäftigung, то есть Minijob
110	kurzfristige Beschäftigung
119 / 120	пенсионеры с разным статусом страхования

Граница Minijob в 2026 году составляет 603 евро в месяц, а Übergangsbereich для Midijob доходит до 2 000 евро. Если зарплата находится около этих границ, проверьте, правильно ли работодатель указал тип занятости и социальные взносы.

Как из брутто получается нетто

В расчётной части зарплатный лист обычно идёт сверху вниз: сначала начисления, затем вычеты, затем сумма к выплате.

1. Начисления брутто

В разделе Brutto-Bezüge могут быть:

Gehalt, Monatslohn или Grundlohn — основная зарплата;
Stundenlohn и Arbeitsstunden — почасовая оплата;
Zuschläge — надбавки за смены, ночь, воскресенье или Feiertag;
Urlaubsgeld или Urlaubsentgelt — отпускные выплаты;
Krankheitslohn / Entgeltfortzahlung — оплата при болезни в пределах законного периода;
Auszahlung AZK — выплата с Arbeitszeitkonto;
Bonus, Prämie, Weihnachtsgeld или Einmalbezug — разовые выплаты;
Vermögenswirksame Leistungen (VL) — взносы работодателя в накопительный договор;
betriebliche Altersvorsorge / AVmG — производственная пенсионная схема.

Результат этого блока — Gesamtbrutto, общий брутто-доход за период.

2. Налоговая база

Не всё из Gesamtbrutto одинаково облагается налогами и взносами. Некоторые суммы могут быть steuerfrei или sozialversicherungsfrei, другие уменьшают базу до расчёта налога. Поэтому дальше появляется Steuerbrutto — сумма, с которой рассчитываются Lohnsteuer, Kirchensteuer и Solidaritätszuschlag.

Solidaritätszuschlag в обычной зарплате удерживается не у всех. В 2026 году для Einkommensteuer действует Freigrenze 20 350 евро при индивидуальном налогообложении и 40 700 евро при совместном налогообложении; payroll-система рассчитывает удержание по правилам Lohnsteuer и данным работника.

3. Социальные взносы

После налогов отображаются Arbeitnehmeranteile по KV, RV, AV и PV. Если у вас частная страховка, добровольное GKV или особый статус занятости, блок может выглядеть иначе: например, работодатель может показывать Zuschuss вместо обычного удержания GKV.

4. Netto-Arbeitsentgelt и Auszahlung

После налогов и социальных взносов получается Netto-Arbeitsentgelt. Но это ещё не всегда сумма перевода. Из нетто могут вычесть или к нему могут добавить:

Vorschuss / Abschlag — уже выплаченный аванс;
Sachbezüge — денежная оценка предоставленных благ;
Fahrtkosten или Erstattungen — компенсации расходов;
VL, если деньги сразу переводятся в накопительный договор;
persönliche Abzüge — индивидуальные удержания, например возврат займа работодателю.

Итоговая строка обычно называется Auszahlungsbetrag, Überweisung или ähnlich. Именно эта сумма должна совпасть с банковским поступлением.

Отпуск, больничный и переработки

В первые шесть недель болезни работник обычно получает Entgeltfortzahlung от работодателя, если выполнены условия закона. После этого при государственной медицинской страховке может подключаться Krankengeld от Krankenkasse; правила зависят от статуса страховки и причины нетрудоспособности.

Отпуск оплачивается через Urlaubsentgelt. При стабильном месячном окладе это часто выглядит как обычная зарплата. При переменных выплатах § 11 Bundesurlaubsgesetz ориентируется на средний заработок за последние 13 недель перед отпуском, при этом дополнительная оплата сверхурочных обычно не включается в базу.

В блоке отпусков могут быть такие сокращения:

Поле	Значение
VJ Url. üb.	остаток отпуска с прошлого года
Url. Anspr.	отпускной Anspruch за текущий год
Url. Tg. gen.	сколько дней уже использовано
Resturlaub	сколько дней осталось
Urlaub Tage	дни отпуска в расчётном месяце
Urlaub Std.	отпуск в часах, если учёт ведётся почасово

Пример блока с отпускными днями в зарплатном листке.

Переработки зависят от трудового договора, Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung и системы учёта времени. В листке они могут быть обозначены как Überstunden, Mehrarbeit, AZK, Auszahlung Arbeitszeitkonto или отдельным Lohnart-кодом.

Что проверить в первом зарплатном листке

После первой выплаты пройдитесь по чеклисту:

совпадает ли ставка с трудовым договором или рабочим контрактом;
правильно ли указаны Steuerklasse, Steuer-ID, дата рождения и адрес;
совпадает ли Krankenkasse с вашей страховкой;
корректно ли отмечены Minijob, Midijob, Werkstudent, Ausbildung или другой специальный статус;
учтены ли отпуск, больничный, ночные смены, премии и Feiertage;
нет ли странных удержаний, которые не объяснены в договоре или приложениях;
совпадает ли Auszahlungsbetrag с поступлением на Girokonto.

Если сумма отличается от обычной, причина не всегда ошибка. На нетто влияют бонусы, больничный, переработки, смена налогового класса, Kirchensteuer, переход в другую Krankenkasse, разовая премия или корректировка прошлого месяца. Но если объяснения нет, лучше быстро написать в HR или бухгалтерию и попросить расшифровку.

Частые сокращения в Entgeltabrechnung

Аббревиатура	Расшифровка
A / Abfindung	компенсация при увольнении
AV	Arbeitslosenversicherung, страхование по безработице
BGRS	Beitragsgruppenschlüssel, код видов социального страхования
E / Einmalbezug	разовая выплата
F / Freibetrag	налоговый вычет или необлагаемая сумма
GB / Gesamtbrutto	общий брутто-доход
J	Betrag ist Bestandteil des Gesamtbruttos
Ki.Frbtr. / KFB	Kinderfreibetrag
KiSt	Kirchensteuer
KK	Krankenkasse
KK %	ставка медицинского страхования с Zusatzbeitrag
L / Laufender Bezug	регулярная выплата
LSt	Lohnsteuer
MFB	Mehrfachbeschäftigung
PV	Pflegeversicherung
RV	Rentenversicherung
RV-Nr.	Rentenversicherungsnummer
S / Sonstiger Bezug	прочая или разовая выплата
St	Steuer-Brutto
StKl	Steuerklasse
SV	Sozialversicherung
V	Vorjahr или предыдущий период
W	Wertguthaben
Z	Beitragszuschlag zur Pflegeversicherung für Kinderlose

Зачем хранить зарплатные листки

Зарплатные листки помогают доказать доход, стаж, уплаченные взносы и условия работы. Их могут попросить банк, арендодатель, Ausländerbehörde, Familienkasse, налоговый консультант, адвокат или бывший работодатель при восстановлении данных.

Хранить можно бумажные оригиналы, PDF и сканы. Практично складывать их по годам вместе с Lohnsteuerbescheinigung, трудовым договором, изменениями к договору и перепиской о зарплате.

Если заметили ошибку, действуйте письменно: коротко опишите месяц, строку расчёта и ожидаемое исправление. Для спорных ситуаций по зарплате, задержке зарплаты или удержаниям важно не затягивать, потому что в трудовых договорах и тарифных соглашениях часто бывают Ausschlussfristen.

FAQ

Вопрос	Короткий ответ
Что делать, если зарплатный лист не пришёл?	Сначала запросите его у HR или бухгалтерии. Если зарплата выплачена, а расчёт не выдают, можно ссылаться на § 108 GewO.
Ошибка в фамилии, адресе или страховке — это критично?	Да, такие ошибки лучше исправить сразу, чтобы не потянулись неверные налоговые или страховые данные.
Почему нетто меньше, чем я ожидал?	Проверьте Steuerklasse, Kirchensteuer, Zusatzbeitrag Krankenkasse, PV-надбавку, разовые выплаты и удержания после нетто.
Где видны премии?	Обычно в блоке Brutto-Bezüge как Bonus, Prämie, Einmalbezug или отдельный Lohnart.
Как отражается смена налогового класса?	Обычно payroll делает перерасчёт после получения новых ELStAM-данных; иногда корректировка видна отдельной строкой.
Обязательно ли хранить листки?	Закон может не требовать вечного хранения у работника, но практически их стоит сохранять надолго: они подтверждают доход и взносы.
Можно ли запросить старые листки у бывшего работодателя?	Да, попробовать стоит. Но лучше не полагаться только на архив работодателя и хранить свои копии.
Что делать при непонятном BGRS или PGRS?	Попросите бухгалтерию объяснить код применительно к вашему договору и статусу страхования.