ضريبة الدخل في ألمانيا: المعدلات والصيغة لعام 2026
اختر مسارك
3 خطوات قصيرة
تسمى ضريبة الدخل في ألمانيا Einkommensteuer. ولا تُحسب كنسبة ثابتة واحدة من الدخل كله، بل وفق تعرفة تصاعدية: فكلما زاد zu versteuerndes Einkommen، أي الدخل الخاضع للضريبة بعد الخصومات، ارتفع المعدل المطبق على الجزء التالي من الدخل. لذلك لا تعني نسبة 42% أو 45% أن كامل الدخل يخضع تلقائيًا لهذه النسبة.
تشرح هذه المقالة منطق الحساب العام. أما في الحالة الفردية فتهم الشرائح الضريبية والحالة العائلية والمصروفات واشتراكات الضمان الاجتماعي والدخل الأجنبي والإعانات وتفاصيل أخرى.
ما هو الدخل الخاضع للضريبة
لا تُطبق الصيغة الضريبية على الراتب الكامل أو رقم أعمال صاحب المشروع، بل على المبلغ بعد الخصومات المسموح بها. ويسمى ذلك في المستندات الألمانية zu versteuerndes Einkommen، ويُختصر غالبًا إلى zvE.
قد تُخصم من الدخل، مثلًا:
- المصروفات المتعلقة بتحقيق الدخل، ومنها تكاليف التنقل إلى العمل؛
- الاشتراكات الاجتماعية وجزء من نفقات التأمين؛
- بعض نفقات التعليم أو الانتقال أو مكان العمل أو المواد المهنية؛
- خصومات الأطفال والعائلة، إن انطبقت؛
- Sonderausgaben وaußergewöhnliche Belastungen وFreibeträge الفردية الأخرى.
تعتمد الخصومات الدقيقة على وضع الشخص ومصروفاته. ولذلك قد يحصل شخصان لهما الراتب الإجمالي نفسه على نتيجة ضريبية مختلفة.
شرائح Einkommensteuer في 2026
في عام 2026 يبلغ الحد الأساسي المعفى من الضريبة (Grundfreibetrag) لدافع الضريبة غير المتزوج 12,348 يورو. ولا تُدفع Einkommensteuer حتى هذا المبلغ.
يحدد § 32a EStG للـ Grundtarif في 2026 الشرائح التالية:
| الدخل الخاضع للضريبة، zvE | كيفية حساب الضريبة |
|---|---|
| حتى 12,348 يورو | 0 يورو |
| 12,349–17,799 يورو | الشريحة التصاعدية الأولى؛ يبدأ المعدل من نحو 14% للدخل الإضافي |
| 17,800–69,878 يورو | الشريحة التصاعدية الثانية؛ يرتفع المعدل الهامشي تدريجيًا |
| 69,879–277,825 يورو | تُطبق صيغة بمعدل هامشي 42% |
| من 277,826 يورو | تُطبق صيغة بمعدل هامشي 45% |
من المهم التمييز بين معدلين:
- المعدل الهامشي هو النسبة التي تُفرض على اليورو التالي من الدخل؛
- المعدل المتوسط هو مقدار الضريبة على كامل الدخل الخاضع للضريبة في المتوسط.
لهذا لا يدفع من يتجاوز دخله عتبة 42% ضريبة 42% على المبلغ كله. فقد طُبقت الشريحة الصفرية والشرائح التصاعدية الأدنى على الأجزاء الأولى من دخله.
صيغ § 32a EStG لعام 2026
تستخدم الصيغة الرسمية في § 32a EStG المتغير x، وهو الدخل الخاضع للضريبة مقربًا إلى يورو كامل إلى الأسفل. وتستخدم للمنطقتين التصاعديتين الأوليين المتغيرين y وz أيضًا.
صيغ 2026 هي:
| الشريحة | صيغة تعرفة Einkommensteuer |
|---|---|
| x حتى 12,348 يورو | 0 |
| x من 12,349 إلى 17,799 يورو | (914,51 · y + 1 400) · y |
| x من 17,800 إلى 69,878 يورو | (173,10 · z + 2 397) · z + 1 034,87 |
| x من 69,879 إلى 277,825 يورو | 0,42 · x - 11 135,63 |
| x من 277,826 يورو | 0,45 · x - 19 470,38 |
حيث:
- y جزء من عشرة آلاف من الدخل الذي يزيد على 12,348 يورو؛
- z جزء من عشرة آلاف من الدخل الذي يزيد على 17,799 يورو.
يُقرب مبلغ الضريبة النهائي وفق قواعد الصيغة. وللحساب العملي يكون استخدام Lohn- und Einkommensteuerrechner الرسمي أو برنامج ضريبي أسهل عادة، إذ قد تضاف إلى Einkommensteuer نفسها Solidaritätszuschlag وKirchensteuer ومعايير أخرى.
تساعد الرسوم التي تعرض الصيغ على فهم مبدأ التصاعد، لكن قد تخص القيم الرقمية في المخططات القديمة سنوات ضريبية سابقة. ولحساب 2026 استخدم القيم الحالية في § 32a EStG.
مثال: لماذا لا تعني 42% ضريبة على كامل الدخل
لنفترض دافع ضريبة غير متزوج بدخل خاضع للضريبة يزيد على 69,879 يورو. لا تُفرض ضريبة على جزء الدخل حتى Grundfreibetrag، ويمر الجزء التالي بالشرائح التصاعدية. ولا يدخل في صيغة معدل هامشي قدره 42% إلا الدخل ضمن الشريحة التي تزيد على 69,878 يورو.
لذلك يكون العبء الضريبي المتوسط أقل من المعدل الهامشي. وكلما ارتفع الدخل اقترب المعدل المتوسط من القيم العليا، لكنه لا يصبح 42% بمجرد دخول الشريحة المعنية.
تفيد المخططات كنموذج بصري، لكن عند التعامل مع سنة محددة يجب مقارنة التسميات والأرقام بالتعرفة السارية.
كيف يعمل Splittingtarif للزوجين
يُطبق Splittingtarif على الزوجين والشريكين المسجلين اللذين يقدمان إقرارًا مشتركًا. تُجمع دخول الطرفين، ثم تُحسب الضريبة على نصف المبلغ الإجمالي، وتُضاعف النتيجة.
المبدأ كالتالي:
- يُقسم إجمالي الدخل الخاضع للضريبة للأسرة إلى نصفين.
- تُطبق صيغة § 32a EStG العادية على نصف الدخل.
- تُضرب الضريبة الناتجة في اثنين.
يظهر أثر Splittingtarif خصوصًا عندما تختلف دخول الزوجين كثيرًا؛ مثلًا حين يعمل أحدهما بدوام كامل والآخر بلا دخل أو بدخل أقل بكثير. وإذا كانت الدخول متقاربة يكون الأثر عادة أصغر.
الشرائح الضريبية لا تغير المعدل النهائي
الشريحة الضريبية (Steuerklasse) يحتاجها صاحب العمل لاقتطاع Lohnsteuer مقدمًا من الراتب خلال السنة. وهي ليست المعدل الضريبي النهائي ولا صيغة مستقلة لـ Einkommensteuer.
مثلًا:
- غالبًا ما تنطبق الفئة I على العاملين غير المتزوجين؛
- يمكن للزوجين ذوي الدخول المختلفة بوضوح استخدام تركيبة III/V؛
- تناسب IV/IV أو IV/IV مع عامل حسابي غالبًا الزوجين ذوي الدخول المتقاربة.
تؤثر تركيبة الفئات في مقدار الاقتطاع خلال السنة. وتُحدد النتيجة النهائية بعد الإقرار الضريبي عندما يأخذ Finanzamt الدخل الفعلي والمصروفات والخصومات والوضع العائلي في الحسبان.
إذا اقتُطع أكثر من اللازم قد تحصل على استرداد؛ وإذا اقتُطع أقل تظهر دفعة إضافية.
ما معدل غير المقيمين في ألمانيا
لدى الأشخاص ذوي الالتزام الضريبي المحدود في ألمانيا (beschränkte Steuerpflicht) قواعد خاصة للحساب. بوجه عام يطبق § 50 EStG § 32a بحيث يزداد الدخل الخاضع للضريبة بمقدار Grundfreibetrag. ويعني ذلك عمليًا أن الدخل الألماني قد يخضع للضريبة من أول يورو، لكن معدل الضريبة يُحدد عبر الصيغة العادية.
ومن الأمثلة شخص يعيش خارج ألمانيا لكنه يتلقى دخلًا من عقار ألماني. في هذه الحالة قد يهم نوع الدخل والمصروفات واتفاقية تجنب الازدواج الضريبي وإمكانية تقديم إقرار في ألمانيا. وبالنسبة إلى العقارات يجب أيضًا النظر منفصلًا إلى ضريبة دخل العقارات.
Progressionsvorbehalt: دخل غير خاضع للضريبة لكنه يؤثر في المعدل
يوجد في ألمانيا نظام Progressionsvorbehalt، أي تحفظ التصاعد. بعض المدفوعات أو الدخول المعفاة لا تخضع لـ Einkommensteuer مباشرة، لكنها تؤخذ في الحسبان لتحديد معدل الدخول الأخرى.
قد تشمل هذه الدخول:
- ALG؛
- Kurzarbeitergeld؛
- Elterngeld؛
- Krankengeld؛
- Insolvenzgeld؛
- بعض الدخول الأجنبية المعفاة من الضريبة الألمانية بموجب اتفاقية منع الازدواج الضريبي.
مثال: تلقت أسرة 50,000 يورو دخلًا خاضعًا للضريبة و10,000 يورو مدفوعات خاضعة لـ Progressionsvorbehalt. يمكن حساب معدل الضريبة كما لو أن الدخل الإجمالي أعلى، لكنه يُطبق على الوعاء الخاضع للضريبة فقط. ونتيجة لذلك قد ترتفع الضريبة على الوعاء الأساسي.
كيف يقتطع صاحب العمل Lohnsteuer
يقتطع صاحب العمل Lohnsteuer كدفعة مقدمة للضريبة السنوية المتوقعة. ولهذا تُستخدم البيانات الإلكترونية للعامل والشريحة الضريبية وخوارزميات BMF البرمجية الرسمية للسنة المعنية.
بسبب السلم التصاعدي، قد تخضع المكافأة أو العلاوة أو الدفعة الإضافية لمعدل هامشي أعلى من متوسط معدل الراتب المعتاد. وهذا لا يعني أن صاحب العمل «أخذ نصف المكافأة» بلا أساس: فالدخل الإضافي يقع في الجزء الأعلى من منحنى ضريبتك الفردي.
تحدث المراجعة النهائية عبر الإقرار، وهو مهم خصوصًا إن كان لديك خلال السنة:
- أكثر من صاحب عمل؛
- مكافآت وعلاوات؛
- تغيير في الشريحة الضريبية؛
- إعانات تخضع لـ Progressionsvorbehalt؛
- دخل من الإيجار أو العمل الحر أو الخارج؛
- مصروفات مهنية كبيرة؛
- تغيرات عائلية.
متى تحتاج إلى مختص
يمكن فهم مبدأ المعدل التصاعدي بنفسك، لكن الحساب في حالة محددة يصبح معقدًا سريعًا. وتفيد مساعدة المستشار الضريبي أو Lohnsteuerhilfeverein أو خدمة متخصصة، خصوصًا مع دخل أجنبي أو عقارات أو عمل حر أو زوجين مقيمين ضريبيًا في دول مختلفة أو خصومات معقدة أو نزاع مع Finanzamt.
يستخدم كثيرون الإقرار الضريبي عبر ELSTER للتقديم الذاتي. وإذا كانت الحالة غير اعتيادية، فمن المفيد معرفة من يمكنه المساعدة في الإقرار الضريبي.
الخلاصة
تُحسب ضريبة الدخل في ألمانيا بصيغة تصاعدية. في عام 2026 لا تخضع أول 12,348 يورو من الدخل الخاضع للضريبة وفق Grundtarif لـ Einkommensteuer، ولا تُطبق المعدلات الهامشية العليا 42% و45% إلا على الأجزاء المعنية من الدخل المرتفع. تؤثر الشريحة الضريبية في الاقتطاعات المقدمة من الراتب، لكنها لا تحل محل الحساب النهائي عبر الإقرار.
