Как рассчитывается подоходный налог в Германии: ставки и формула 2026
Подобрать маршрут
3 коротких шага
Подоходный налог в Германии называется Einkommensteuer. Он рассчитывается не как один фиксированный процент от всего дохода, а по прогрессивному тарифу: чем выше zu versteuerndes Einkommen - налогооблагаемый доход после вычетов, - тем выше ставка для следующей части дохода. Поэтому 42% или 45% не означают, что весь доход автоматически облагается по такой ставке.
Эта статья объясняет общую логику расчета. Для индивидуальной ситуации важны налоговые классы, семейное положение, расходы, социальные взносы, иностранные доходы, пособия и другие детали.
Что такое налогооблагаемый доход
Налоговая формула применяется не к полной зарплате или обороту предпринимателя, а к сумме после разрешенных вычетов. В немецких документах она называется zu versteuerndes Einkommen, часто сокращенно zvE.
Из дохода могут вычитаться, например:
- Расходы, связанные с получением дохода, включая проезд до работы;
- социальные взносы и часть страховых расходов;
- некоторые расходы на обучение, переезд, рабочее место или профессиональные материалы;
- детские и семейные вычеты, если они применимы;
- другие Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen и индивидуальные Freibeträge.
Точный набор вычетов зависит от статуса человека и его расходов. Поэтому два человека с одинаковой брутто-зарплатой могут получить разный налоговый результат.
Тарифные зоны Einkommensteuer в 2026 году
В 2026 году базовый необлагаемый минимум (Grundfreibetrag) для одинокого налогоплательщика составляет 12 348 евро. До этой суммы тарифная Einkommensteuer равна нулю.
Для Grundtarif в 2026 году § 32a EStG задает такие зоны:
| Налогооблагаемый доход, zvE | Как считается налог |
|---|---|
| до 12 348 евро | 0 евро |
| 12 349-17 799 евро | первая прогрессивная зона, ставка начинается примерно с 14% для дополнительного дохода |
| 17 800-69 878 евро | вторая прогрессивная зона, предельная ставка постепенно растет |
| 69 879-277 825 евро | применяется формула с предельной ставкой 42% |
| от 277 826 евро | применяется формула с предельной ставкой 45% |
Важно различать две ставки:
- предельная ставка показывает, каким процентом облагается следующий евро дохода;
- средняя ставка показывает, сколько налога приходится на весь налогооблагаемый доход в среднем.
Именно поэтому человек с доходом выше порога 42% не платит 42% со всей суммы. Нулевая зона и нижние прогрессивные зоны уже были применены к первым частям дохода.
Формулы § 32a EStG для 2026 года
Официальная формула в § 32a EStG использует переменную x - налогооблагаемый доход, округленный вниз до полного евро. Для первых двух прогрессивных зон дополнительно используются переменные y и z.
Для 2026 года формулы выглядят так:
| Зона | Формула тарифной Einkommensteuer |
|---|---|
| x до 12 348 евро | 0 |
| x от 12 349 до 17 799 евро | (914,51 · y + 1 400) · y |
| x от 17 800 до 69 878 евро | (173,10 · z + 2 397) · z + 1 034,87 |
| x от 69 879 до 277 825 евро | 0,42 · x - 11 135,63 |
| x от 277 826 евро | 0,45 · x - 19 470,38 |
Где:
- y - одна десятитысячная части дохода, которая превышает 12 348 евро;
- z - одна десятитысячная части дохода, которая превышает 17 799 евро.
Итоговая сумма налога округляется по правилам формулы. Для практического расчета обычно удобнее использовать официальный Lohn- und Einkommensteuerrechner или налоговое ПО, потому что помимо самой Einkommensteuer могут появиться Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer и другие параметры.
Иллюстрации с формулами помогают понять принцип прогрессии, но числовые значения в старых схемах могут относиться к прежним налоговым годам. Для расчета в 2026 году ориентируйтесь на актуальные значения § 32a EStG.
Пример: почему 42% не равны налогу со всего дохода
Представим одинокого налогоплательщика с налогооблагаемым доходом выше 69 879 евро. Для части дохода до Grundfreibetrag налог не начисляется. Следующая часть проходит через прогрессивные зоны. Только доход в зоне выше 69 878 евро попадает в формулу с 42% предельной ставкой.
Поэтому средняя налоговая нагрузка ниже предельной ставки. Чем выше доход, тем ближе средняя ставка к верхним значениям, но она не становится равной 42% сразу после входа в соответствующую зону.
Графики полезны как визуальная модель, но при работе с конкретным годом нужно сверять подписи и числа с актуальным тарифом.
Как работает Splittingtarif для супругов
Для супругов и зарегистрированных партнеров, которые подают совместную декларацию, применяется Splittingtarif. Доходы обоих складываются, затем налог рассчитывается с половины общей суммы, а результат удваивается.
Принцип такой:
- общий налогооблагаемый доход семьи делится пополам;
- к половине дохода применяется обычная формула § 32a EStG;
- полученный налог умножается на два.
Splittingtarif особенно заметен, когда доходы супругов сильно различаются: например, один супруг работает полный день, а второй не имеет дохода или зарабатывает значительно меньше. Если доходы примерно равные, эффект обычно меньше.
Налоговые классы не меняют итоговую ставку
Налоговый класс (Steuerklasse) нужен работодателю, чтобы в течение года удерживать предварительную Lohnsteuer из зарплаты. Это не окончательная налоговая ставка и не самостоятельная формула Einkommensteuer.
Например:
- класс I часто применяется к одиноким работникам;
- комбинация III/V может использоваться супругами с заметно разными доходами;
- IV/IV или IV/IV с фактором часто подходит супругам с более близкими доходами.
Комбинация классов влияет на то, сколько удержат в течение года. Окончательный результат определяется после налоговой декларации, когда Finanzamt учитывает реальные доходы, расходы, вычеты и семейную ситуацию.
Если удержали слишком много, возможен возврат. Если удержали слишком мало, появится доплата.
Какая ставка у нерезидентов Германии
У людей с ограниченной налоговой обязанностью в Германии (beschränkte Steuerpflicht) расчет имеет отдельные правила. В общем случае § 50 EStG применяет § 32a так, что налогооблагаемый доход увеличивается на Grundfreibetrag. Практически это означает: немецкие доходы могут облагаться с первого евро, но ставка определяется через обычную тарифную формулу.
Типичный пример - человек живет за пределами Германии, но получает доход от немецкой недвижимости. В такой ситуации могут иметь значение вид дохода, расходы, договор об избежании двойного налогообложения и возможность подачи декларации в Германии. Для недвижимости также важно отдельно смотреть налог на прибыль от недвижимости.
Progressionsvorbehalt: доход не облагается, но влияет на ставку
В Германии есть механизм Progressionsvorbehalt - оговорка о прогрессии. Некоторые выплаты или освобожденные доходы не облагаются Einkommensteuer напрямую, но учитываются при определении ставки для других доходов.
К таким доходам могут относиться:
- ALG;
- Kurzarbeitergeld;
- Elterngeld;
- Krankengeld;
- Insolvenzgeld;
- некоторые иностранные доходы, освобожденные от немецкого налога по соглашению об избежании двойного налогообложения.
Пример: семья получила 50 000 евро налогооблагаемого дохода и 10 000 евро выплат, подпадающих под Progressionsvorbehalt. Налоговая ставка может рассчитываться так, будто общий доход выше, но применяется она только к налогооблагаемой базе. В результате налог на основную базу может вырасти.
Как работодатель удерживает Lohnsteuer
Работодатель удерживает Lohnsteuer как авансовый платеж по предполагаемому годовому налогу. Для этого используются электронные признаки работника, налоговый класс и официальные программные алгоритмы BMF для соответствующего года.
Из-за прогрессивной шкалы премия, бонус или дополнительная выплата могут облагаться по более высокой предельной ставке, чем обычная средняя ставка по зарплате. Это не значит, что работодатель «забрал половину премии» без основания: дополнительный доход попадает в верхнюю часть вашей индивидуальной налоговой кривой.
Окончательная проверка происходит через декларацию. Она особенно важна, если в течение года были:
- несколько работодателей;
- премии и бонусы;
- смена налогового класса;
- пособия с Progressionsvorbehalt;
- доходы от аренды, самозанятости или из-за границы;
- крупные профессиональные расходы;
- семейные изменения.
Когда нужен специалист
Сам принцип прогрессивной ставки можно понять самостоятельно, но расчет в конкретной ситуации быстро усложняется. Помощь налогового консультанта, Lohnsteuerhilfeverein или профильного сервиса особенно полезна, если есть иностранные доходы, недвижимость, самозанятость, супруги с разными странами резидентства, сложные вычеты или спор с Finanzamt.
Для самостоятельной подачи многие используют налоговая декларация через ELSTER. Если ситуация нестандартная, полезно заранее разобраться, кто может помочь с налоговой декларацией.
Главное
В Германии подоходный налог рассчитывается по прогрессивной формуле. В 2026 году первые 12 348 евро налогооблагаемого дохода по Grundtarif не облагаются Einkommensteuer, а верхние предельные ставки 42% и 45% применяются только к соответствующим частям высокого дохода. Налоговый класс влияет на авансовые удержания из зарплаты, но не заменяет итоговый расчет по декларации.
