Податкова система в Німеччині: податок на доходи, ПДВ та податки для бізнесу

Податкова система Німеччини побудована навколо кількох різних податків: прибуткового податку для фізичних осіб, соціальних відрахувань, ПДВ для бізнесу та окремих податків для підприємців. Новачку не потрібно відразу знати всі винятки, але важливо розуміти базову логіку: податок залежить від виду доходу, сімейного стану, статусу зайнятості та форми діяльності.

Як працює податок на доходи Einkommensteuer

Головний податок для працівників, фрілансерів та підприємців — Einkommensteuer, податок на доходи. У Німеччині він є прогресивним: чим вищий оподатковуваний дохід, тим вища гранична ставка на наступну частину доходу. Це не означає, що весь дохід оподатковується за однією максимальною ставкою. Ставка зростає ступінчасто, а частина доходу в межах базового неоподатковуваного мінімуму враховується окремо в тарифній формулі.

Для найманих працівників податок на доходи зазвичай утримується роботодавцем як Lohnsteuer. Сума утримання залежить від податкового класу, зарплати, церковного податку (за його наявності), федеральної землі та інших параметрів. Після подання Steuererklärung підсумкова сума може бути перерахована: частина людей отримує повернення, а частина доплачує.

Податкові класи: що вони змінюють

Податковий клас впливає насамперед на щомісячне утримання податку із зарплати. Він не створює окремого податкового режиму й не означає, що людина в підсумку завжди платить менше або більше за рік. Особливо помітні класи у подружжя та зареєстрованих партнерів, коли вони обирають комбінації III/V або IV/IV.

Найчастіше новачкам важливо запам’ятати просту схему:

I — самозайняті особи без статусу подружжя/партнерів;
II — одинокі батьки за умови дотримання вимог;
III/V — комбінація для подружжя з помітно різними доходами;
IV/IV — стандартна комбінація для подружжя зі схожими доходами;
VI — додаткова робота, якщо це не основне місце зайнятості.

Якщо сімейна ситуація змінюється, наприклад після одруження, розлучення або народження дитини, варто перевірити податковий клас у Finanzamt або через ELSTER.

ПДВ: Umsatzsteuer та ставки 19% і 7%

Для бізнесу важливий Umsatzsteuer, німецький ПДВ. Стандартна ставка в Німеччині становить 19%, а для деяких товарів і послуг застосовується знижена ставка 7%. Конкретна ставка залежить не від бажання підприємця, а від виду поставки або послуги згідно з Umsatzsteuergesetz.

Підприємець, який зобов’язаний нараховувати ПДВ, зазвичай виставляє рахунки з Umsatzsteuer, отримує ПДВ від клієнтів і перераховує його до Finanzamt. При цьому вхідний ПДВ за бізнес-витратами може зменшувати суму до сплати як Vorsteuer, якщо виконуються умови для відрахування.

Kleinunternehmerregelung: коли ПДВ може не нараховуватися

Малий бізнес може підпадати під Kleinunternehmerregelung згідно з § 19 UStG. У такому випадку підприємець зазвичай не нараховує Umsatzsteuer у рахунках і не заявляє Vorsteuer до відрахування. Порогові суми та умови змінюються, тому перед реєстрацією діяльності або переходом між режимами їх потрібно перевіряти за актуальною редакцією закону та у Finanzamt.

Цей режим зручний не для всіх. Якщо у бізнесу багато клієнтів-платників ПДВ або значні витрати з вхідним ПДВ, відмова від відрахування може бути невигідною. Тому рішення краще обґрунтовувати цифрами, а не обирати лише тому, що режим здається простішим.

Фрілансер, Gewerbe та вільні професії

У Німеччині розрізняють gewerbliche Tätigkeit та freie Berufe. До вільних професій можуть належати, наприклад, деякі освітні, медичні, юридичні, творчі та консультаційні професії, але статус залежить від конкретної діяльності, освіти та оцінки Finanzamt.

Ця різниця важлива, оскільки Gewerbe зазвичай пов’язане з реєстрацією (Gewerbeanmeldung) та потенційним Gewerbesteuer. Представники вільних професій, якщо Finanzamt визнає їх як freiberuflich, зазвичай не реєструють Gewerbe та не сплачують Gewerbesteuer, але все одно подають податкову звітність і сплачують Einkommensteuer з прибутку.

Які податки може сплачувати підприємець

У самозайнятої особи або власника бізнесу податкова картина зазвичай ширша, ніж у працівника. Залежно від форми діяльності можливі:

Einkommensteuer з прибутку фізичної особи;
Податок з обороту (Umsatzsteuer), якщо немає звільнення від оподаткування або спеціального режиму;
Gewerbesteuer для Gewerbe за умови дотримання вимог;
Корпоративний податок та інші податки для компаній типу GmbH або UG;
авансові платежі, які Finanzamt може призначити після оцінки очікуваного прибутку.

Важливо рахувати не оборот, а прибуток і грошовий потік. Гроші, що надійшли на рахунок, ще не означають вільний дохід: з них потрібно покрити витрати, можливий ПДВ, страхування, авансові платежі та майбутній податок за підсумками року.

Що варто зробити у перший рік

Визначити джерело доходу: робота за наймом, фріланс, Gewerbe, компанія або їх поєднання.
Перевірити податковий клас та дані, які роботодавець використовує для Lohnsteuer.
Для самостійної діяльності заздалегідь вирішити питання щодо статусу Gewerbe або freiberuflich.
З’ясувати, чи потрібно нараховувати Umsatzsteuer і чи підходить Kleinunternehmerregelung.
Відкладати частину доходу на податки, а не чекати на підсумковий Bescheid.
Слідкуйте за тим, щоб рахунки, договори та підтвердження витрат зберігалися в порядку.
У складній ситуації звернутися до Steuerberater, особливо якщо є бізнес, доходи з різних країн або сім’я з різними податковими класами.

Підсумок

Податки в Німеччині не можна надійно оцінити на основі одного прикладу зарплати або старої таблиці. Для працівника ключові питання — податковий клас, річний дохід і можлива Steuererklärung. Для фрілансера та підприємця — тип діяльності, ПДВ, визнання freie Berufe або Gewerbe та планування авансових платежів. Якщо в ситуації є бізнес, іноземні доходи, співробітники або спірний статус діяльності, краще перевіряти розрахунки за офіційними джерелами та з податковим консультантом.