'الأعمال الحرة في ألمانيا: كيفية تأسيس «Einzelunternehmen» أو

غالبًا ما يتم تسجيل الأعمال الحرة في ألمانيا تحت مسمى Einzelunternehmen. بالنسبة لرواد الأعمال الناطقين باللغة الروسية، لا تكمن الصعوبة الرئيسية في عملية التسجيل بحد ذاتها، بل في الاختيار الصحيح للوضع القانوني، والتحقق من تصريح العمل، والاستبيان الضريبي، والتأمين الصحي، وإعداد التقارير.

تشرح هذه الإرشادات الإجراءات العامة. أما فيما يتعلق بالمسائل الضريبية والهجرة والتأمين، فتختلف التفاصيل حسب الولاية والمدينة والمهنة ووضع التأشيرة والوضع العائلي؛ لذا، يُنصح بالتحقق من الشروط مع مصلحة الضرائب (Finanzamt) ومكتب شؤون الأجانب (Ausländerbehörde) وغرفة التجارة والصناعة (IHK/HWK) ومستشار ضريبي قبل تقديم المستندات.

ما يجب التحقق منه قبل التسجيل

قبل البدء، قم بجمع المعلومات الأساسية في خمسة مجالات:

• هل يُسمح لك بممارسة نشاط مستقل بموجب تأشيرة أو «» (تصريح إقامة)؛
• هل تندرج هذه النشاطات ضمن فئة «المهنيين المستقلين» (Freiberufler) أم ضمن فئة «الأعمال التجارية» (Gewerbe)؛
• ما هي الضرائب والمدفوعات المسبقة التي قد يفرضها مكتب الضرائب (Finanzamt)؛
• كيف سيتم ترتيب التأمين الصحي؛
• ما هي المستندات والتصاريح والعضويات المطلوبة تحديدًا لمهنتك.

إذا كنت تنتقل إلى ألمانيا خصيصًا لممارسة نشاط تجاري أو العمل الحر، فستحتاج عادةً إلى تصريح إقامة في ألمانيا بصفتك رائد أعمال، خطة عمل، وإثباتات مالية وتأكيد المصلحة الاقتصادية. لا ينبغي تطبيق هذه المتطلبات على نفسك استنادًا إلى أمثلة الآخرين: حيث تقوم مصلحة شؤون الأجانب (Ausländerbehörde) بتقييم كل حالة على حدة.

إذا كنت تعمل بالفعل كموظف وترغب في إدارة نشاط تجاري كـ «» (شخص يعمل لحسابه الخاص) بالتوازي مع عملك الأساسي كـ «» (موظف)، فراجع عقد العمل. قد يطلب صاحب العمل إخطارًا أو موافقة، خاصةً إذا كان النشاط التجاري يتنافس مع العمل الأساسي، أو يؤثر على ساعات العمل، أو يمس إجازات المرض والإجازات السنوية.

«Freiberufler» أم «Gewerbe»: ما الفرق؟

في الممارسة الألمانية، يُقسَّم العمل الحر عادةً إلى مجموعتين:

الوضع	كيفية التسجيل	ما هو المهم
المستقلون	مباشرةً عبر مصلحة الضرائب (Finanzamt)	لا يوجد تسجيل تجاري (Gewerbeanmeldung)، وعادةً لا توجد ضريبة تجارية (Gewerbesteuer)، ويعتمد الوضع على المهنة
أصحاب الأعمال	عبر مصلحة الأعمال (Gewerbeamt)، ثم مصلحة الضرائب (Finanzamt)	يلزم تسجيل النشاط التجاري (Gewerbeanmeldung)، وقد يتطلب الأمر التسجيل لدى غرفة التجارة والصناعة (IHK/HWK)، ودفع ضريبة الأعمال (Gewerbesteuer)، والحصول على تصاريح خاصة

المهنيون المستقلون () ليسوا أي شخص يعمل لحسابه الخاص بالمعنى العام للكلمة. وعادةً ما تُصنف المهن الحرة، على سبيل المثال، الأطباء والمحامين والمهندسين المعماريين والمهندسين ومستشاري الضرائب والصحفيين والفنانين والمعلمين والمهن المماثلة، شريطة استيفاء الشروط المتعلقة بالمؤهلات وطبيعة العمل.

تتخذ مصلحة الضرائب (Finanzamt) القرار بشأن الوضع القانوني. إذا كان النشاط يقع على الحد الفاصل بين المهنة الحرة والنشاط التجاري (Gewerbe)، فمن الأفضل وصفه مسبقًا كتابةً ومناقشته مع مستشار ضريبي. فقد يؤدي أي خطأ إلى فرض ضريبة تجارية (Gewerbesteuer) إضافية أو الحاجة إلى التسجيل المتأخر للنشاط التجاري (Gewerbe).

القوانين والهيئات الرئيسية

بالنسبة لأصحاب الأعمال الفردية (Einzelunternehmer)، هناك عدة مستويات تنظيمية مهمة:

• Steuerrecht — قانون الضرائب: ضريبة الدخل (Einkommensteuer)، ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer)، ضريبة الأنشطة التجارية (Gewerbesteuer)، الإقرارات الضريبية والمسك الدفتري؛
• Handelsgesetzbuch (HGB) — قانون التجارة، خاصةً إذا كان النشاط التجاري يتطلب التسجيل في السجل التجاري؛
• قانون الأنشطة التجارية (Gewerbeordnung) واللوائح المحلية — تسجيل النشاط التجاري (Gewerbe) والتراخيص الخاصة بأنواع معينة من الأنشطة؛
• قواعد الهجرة — إذا كان صاحب المشروع ليس مواطنًا ألمانيًا أو من الاتحاد الأوروبي.

في الإجراءات الإدارية اليومية، غالبًا ما يتم التعامل مع مصلحة الضرائب (Finanzamt)، ومكتب الأنشطة التجارية (Gewerbeamt)، ومكتب شؤون الأجانب (Ausländerbehörde)، وغرفة التجارة والصناعة (IHK)، وغرفة الحرف (HWK)، واتحاد التأمين المهني (Berufsgenossenschaft/DGUV)، وكذلك مع وكالة العمل (Agentur für Arbeit) عند تعيين موظفين.

التسجيل خطوة بخطوة

1. تحقق من أحقيتك في ممارسة النشاط المستقل

يجب على الأجنبي التأكد من أن تصريح الإقامة (Aufenthaltserlaubnis) يسمح بالعمل الحر أو ممارسة نشاط تجاري. إذا كان الوثيقة تنص على أن النشاط التجاري محظور أو غير مسموح به صراحةً، فيجب التوجه أولاً إلى مصلحة شؤون الأجانب (Ausländerbehörde).

2. حدد نوع النشاط

عادةً ما يقوم العاملون لحسابهم الخاص (Freiberufler) بالإبلاغ عن بدء نشاطهم مباشرةً إلى مصلحة الضرائب (Finanzamt) من خلال استمارة التسجيل الضريبي (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung). أما أصحاب الأعمال (Gewerbetreibende) فيقومون أولاً بتسجيل نشاطهم التجاري (Gewerbe) لدى مكتب التجارة المحلي (Gewerbeamt).

3. قم بتسجيل نشاط تجاري (Gewerbe) إذا لم تكن تعمل في مهنة حرة (Freiberufler)

بالنسبة للأنشطة التجارية (Gewerbe)، يتم استخدام «تسجيل النشاط التجاري» (Gewerbeanmeldung). يمكن البحث عن الجهة المختصة عبر الموقع Behördenwegweiser أو موقع المدينة الإلكتروني. بعد التسجيل، يحصل صاحب المشروع على «رخصة النشاط التجاري» (Gewerbeschein) أو تأكيد «تسجيل النشاط التجاري» (Gewerbe-Anmeldung).

تختلف رسوم «Gewerbeanmeldung» (تسجيل النشاط التجاري) باختلاف المدينة. وقد تتطلب بعض المهن تصاريح إضافية: على سبيل المثال، في مجال خدمات المطاعم، والنقل، وأعمال الحراسة، والأعمال الحرفية، أو المهن التي تنطوي على مخاطر خاصة.

4. قم بتقديم «استبيان التسجيل الضريبي» (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung)

وفقًا لمعلومات ELSTER، يجب تقديم «استبيان التسجيل الضريبي» (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) إلى مصلحة الضرائب (Finanzamt) إلكترونيًّا عبر نظام ELSTER في غضون شهر من بدء النشاط. ويُذكر في الاستبيان نوع النشاط، والإيرادات والأرباح المتوقعة، والبيانات المصرفية، والنظام الضريبي الخاص بضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer)، ومعلومات أخرى.

عادةً ما يتطلب الاستبيان رقم التعريف الضريبي الألماني () أو رقم التعريف الضريبي (Steuer­identifikations­nummer). بعد معالجة الطلب، تمنح مصلحة الضرائب (Finanzamt) رقم ضريبي (Steuernummer) للأنشطة التجارية.

يُنصح بفتح حساب مصرفي منفصل مسبقًا أو حساب جيرو أو حساب منفصل للأعمال. لا يشترط القانون دائمًا وجود حساب تجاري منفصل لأصحاب الأعمال الفردية (Einzelunternehmer)، لكن الفصل بين المدفوعات الشخصية والتجارية يسهل عملية المحاسبة بشكل كبير.

الضرائب الخاصة بأصحاب الأعمال الفردية

قد يواجه صاحب المشروع الخاص في ألمانيا ثلاثة أنواع رئيسية من الضرائب:

• Einkommensteuer — ضريبة الدخل على الأرباح؛
• Gewerbesteuer — ضريبة التجارة المفروضة على «Gewerbe»، في حالة وجود التزام بدفعها؛
• Umsatzsteuer — ضريبة القيمة المضافة، إذا كان صاحب المشروع لا يطبق «Kleinunternehmerregelung» (قانون الشركات الصغيرة) أو لم يُعفى من الضريبة بحكم طبيعة الخدمات التي يقدمها.

ضريبة الدخل

يُحتسب ضريبة الدخل (Einkommensteuer) ليس على أساس حجم المبيعات، بل على أساس الدخل الخاضع للضريبة. وبالنسبة لرائد الأعمال، يمثل هذا عادةً الربح بعد خصم النفقات، مع تعديله وفقًا لقواعد القانون الضريبي. معدل الضريبة في ألمانيا تصاعدي: فكلما ارتفع الدخل الخاضع للضريبة، ارتفع الحد الأقصى لمعدل الضريبة ().

وفقًا للمادة 32a من قانون الضريبة على الدخل (EStG) لعام 2026، يبلغ الحد الأدنى الأساسي المعفى من الضريبة في الجدول الأساسي (Grundtabelle) 12 348 يورو. وبعد ذلك، ترتفع النسبة بشكل تصاعدي، حيث تبدأ الشريحة العليا بنسبة 42% من 69,879 يورو، بينما تُطبق نسبة 45% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يبلغ 277,826 يورو. وهذا لا يعني أن الدخل بأكمله يخضع للنسبة القصوى: بل تُحسب النسبة وفقًا لصيغة معينة.

الدخل الخاضع للضريبة، 2026	دليل معدلات الضريبة
حتى 12,348 يورو	0% وفقًا لجدول الضريبة الأساسي (Grundtabelle)
12 349-17 799 يورو	المنطقة التصاعدية الأولى
17 800-69 878 يورو	المنطقة التقدمية الثانية
69 879-277 825 يورو	النسبة 42%
ابتداءً من 277,826 يورو	النسبة 45%

قد يحدد مكتب الضرائب (Finanzamt) دفعات مسبقة (Vorauszahlungen) لضريبة الدخل (Einkommensteuer). وتعتمد هذه الدفعات على الأرباح المتوقعة التي يحددها صاحب المشروع في الاستبيان، ثم يتم تعديلها بناءً على نتائج الإقرار الضريبي.

ضريبة الأنشطة التجارية (Gewerbesteuer)

عادةً لا يدفع العاملون لحسابهم الخاص (Freiberufler) ضريبة الأنشطة التجارية (Gewerbesteuer). أما بالنسبة للشركات الفردية (Einzelunternehmen) والشراكات (Personengesellschaften) التي تمارس نشاطًا تجاريًّا، فيُطبق إعفاء ضريبي قدره 24,500 يورو من دخل النشاط التجاري (Gewerbeertrag) سنويًّا. إذا تجاوز دخل النشاط التجاري هذا المبلغ، تُحسب الضريبة باستخدام معدل الضريبة (Steuermesszahl) البالغ 3,5% ومعدل الضريبة المحلي (Hebesatz).

إن «Hebesatz» (معدل الضريبة) هو بالضبط ما يجعل الضريبة تختلف من منطقة إلى أخرى. يتم تحديده من قبل «Gemeinde» (البلدية)، لذا من المفيد التحقق من المعدل في المدينة التي سيقع فيها النشاط التجاري قبل التسجيل.

يمكن خصم جزء من ضريبة الأنشطة التجارية (Gewerbesteuer) من ضريبة الدخل (Einkommensteuer)، لكن هذا لا يضمن بشكل قاطع أن تكون الضريبة الصافية صفرًا. في حالة ارتفاع معدل الضريبة (Hebesatz) أو وجود هيكل دخل خاص أو وضع معقد، يجب أن يقوم مستشار ضريبي (Steuerberater) بإجراء الحسابات.

ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer) وقواعد أصحاب الأعمال الصغيرة (Kleinunternehmerregelung)

يبلغ المعدل العادي لضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer) في ألمانيا 19٪، بينما يُطبق معدل مخفض بنسبة 7٪ أو إعفاء على بعض السلع والخدمات. لكن أصحاب المشاريع الصغيرة يمكنهم الاستفادة من «Kleinunternehmerregelung» بموجب المادة 19 من قانون ضريبة القيمة المضافة (UStG).

اعتبارًا من عام 2025، تسري القاعدة على النحو التالي: لا يُلزم صاحب «Kleinunternehmer» بدفع ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer) إذا لم يتجاوز إجمالي مبيعاته في السنة التقويمية السابقة 25,000 يورو، ولم يتجاوز 100,000 يورو في السنة التقويمية الحالية. وفي حالة تجاوز الحد الأقصى للسنة الحالية، تصبح قواعد الانتقال إلى نظام الضرائب العادي ذات أهمية.

إذا كان صاحب المشروع يستفيد من «Kleinunternehmerregelung» (نظام أصحاب المشاريع الصغيرة)، فإنه لا يذكر ضريبة القيمة المضافة في الفواتير ولا يحصل على خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا على المشتريات. وعادةً ما تُضاف عبارة مثل: «Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet» إلى الفواتير.

غالبًا ما تكون «Kleinunternehmerregelung» (قواعد أصحاب الأعمال الصغيرة) ملائمة عند التعامل مع عملاء من القطاع الخاص. أما إذا كانت الشركة تشتري الكثير من السلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة أو تتعامل مع شركات في ألمانيا وخارجها، فقد يكون التنازل عن ضريبة القيمة المضافة غير مربح.

رقم ضريبة القيمة المضافة (USt-ID) والفواتير الموجهة للعملاء الأجانب

يتكون رقم التعريف الضريبي (USt-IdNr.) من الحرف «DE» متبوعًا بـ 9 أرقام. وهو مهم بشكل خاص في المعاملات بين الشركات (B2B) داخل الاتحاد الأوروبي وفي نظام «الضريبة العكسية» (Reverse-Charge).

لا ينبغي الافتراض تلقائيًا أن رقم التعريف الضريبي (USt-ID) ضروري لكل صاحب عمل حر. إذا كنت تستفيد من «Kleinunternehmerregelung» (قانون الشركات الصغيرة)، أو تتعامل مع كيانات قانونية أجنبية، أو تبيع خدمات رقمية، فمن الأفضل التحقق من الإجراءات لدى مصلحة الضرائب (Finanzamt) أو مستشار الضرائب (Steuerberater): فقد تتسبب الأخطاء المتعلقة بضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer) في تكاليف باهظة بسرعة.

التأمين الصحي لرائد الأعمال

التأمين الصحي إلزامي. تتوفر خيارات مختلفة لرواد الأعمال:

• التأمين الصحي القانوني الاختياري، إذا كان هناك حق في البقاء في نظام التأمين الصحي الحكومي؛
• التأمين الصحي الخاص؛
• تعريفات مؤقتة خاصة لبعض المغتربين؛
• صندوق الضمان الاجتماعي للفنانين (Künstler Sozialkasse) لبعض المهن الإبداعية عند استيفاء الشروط.

إذا كان صاحب المشروع قد كان مسجلاً سابقًا في صندوق التأمين الصحي الحكومي، فيمكنه البقاء في نظام التأمين الصحي الحكومي () على أساس طوعي. أما بالنسبة للتأمين الصحي العائلي، فلا يمكن البقاء ضمن تأمين الزوج إلا في حالة الالتزام بحدود الدخل والعمل؛ وتتغير هذه الحدود، لذا يجب التحقق منها لدى صندوق التأمين الصحي الخاص بك (Krankenkasse). لمزيد من التفاصيل حول بوليصة التأمين العائلي، انظر المقال والتأمين الصحي العائلي.

تُضاف إلى اشتراكات التأمين الصحي (Krankenversicherung) اشتراكات التأمين ضد العجز () والتأمين على الرعاية (Pflegeversicherung). في التأمين الخاص، يسري مبدأ عقد منفصل لكل شخص؛ ولا يوجد عادةً تغطية عائلية مجانية، كما هو الحال في النظام الحكومي. في حالة الإصابة بأمراض خطيرة، يمكن النظر في التأمين الصحي التكميلي () بفئة BASIS.

في بعض الحالات المؤقتة، يستخدم المغتربون تعريفات دولية أو تعريفات خاصة خاصة. على سبيل المثال، تنشر شركة «Care Concept» صفحة باللغة الروسية تتضمن التعريفات: Care Concept для expatriates. قبل الاختيار، من المهم التحقق مما إذا كانت هذه البوليصة مناسبة لتصريح الإقامة، وتجديد الوضع القانوني، وخطط الإقامة الدائمة.

المعاش التقاعدي والقروض والمسؤولية

يتحمل «صاحب المشروع الفردي» (Einzelunternehmer) عادةً المسؤولية عن الالتزامات بكامل ممتلكاته الشخصية. وهذا هو الفرق الرئيسي عن شركة ذات مسؤولية محدودة (GmbH) والأشكال الأخرى ذات المسؤولية المحدودة.

ليست الاشتراكات في التأمين الصحي الحكومي () والتأمين التقاعدي () إلزامية دائمًا لأصحاب المشاريع، ولكن هناك مهن وحالات تنشأ فيها هذه الالتزامات. وفي حالة عدم وجود اشتراكات إلزامية، يقرر صاحب المشروع بنفسه ما إذا كان سيدفع اشتراكات طوعية، أو سيقوم بتأمين تقاعد خاص، أو سيجمع بين الخيارين.

يمكن الحصول على قروض للأعمال التجارية، لكن البنك عادةً ما يراعي خطة العمل، وحجم المبيعات، والأرباح، والتاريخ الائتماني الشخصي، والضمانات. الحصول على قروض للأعمال التجارية دون تقييم المخاطر أمر خطير، لأن ديون الشركات الفردية (Einzelunternehmen) تظل مسؤولية شخصية على عاتق صاحب العمل.

للبدء في العمل، تتوفر أحيانًا برامج من KfW أو Landesförderbanken أو ضمانات من Bürgschaftsbank. وعادةً ما لا تُقدَّم الطلبات مباشرةً إلى KfW، بل من خلال البنك الذي يتولى خدمة العميل.

الدعم المقدم من وكالة العمل (Agentur für Arbeit) ومركز التوظيف (Jobcenter)

يمكن للعاطلين عن العمل الراغبين في تأسيس مشروع تجاري التحقق من إمكانية الحصول على منحة تأسيس الأعمال () عبر الرابط. تتخذ وكالة العمل الفيدرالية (Bundesagentur für Arbeit) القرار، وعادةً ما يُطلب تقديم خطة عمل، والتحقق من جدوى المشروع، وتأكيد الأهلية المهنية.

إذا كنت تتلقى إعانة البطالة () أو إعانة البطالة الطارئة (ALG) أو إعانة البطالة الموسعة () أو إعانة المواطن (Bürgergeld)، فيجب عليك إبلاغ وكالة العمل (Agentur für Arbeit) أو مركز التوظيف (Jobcenter) بذلك قبل تسجيل نشاطك التجاري. فقد يؤدي الدخل الناتج عن نشاطك التجاري إلى خفض الإعانة أو تغيير التزاماتك المتعلقة بتقديم التقارير.

المستندات المطلوبة لتسجيل النشاط التجاري (Gewerbeanmeldung)

عادةً ما قد يُطلب ما يلي:

• جواز السفر أو بطاقة الهوية (Personalausweis)؛
• «تصريح الإقامة» (Aufenthaltstitel) مع تصريح لممارسة نشاط مستقل، إذا لم تكن مواطنًا ألمانيًا أو من الاتحاد الأوروبي؛
• عنوان مكان العمل؛
• وصف نوع النشاط؛
• تصاريح خاصة، إذا كانت المهنة خاضعة للتنظيم؛
• عند الضرورة، شهادة السجل الجنائي (Führungszeugnis)، أو مستخرج من السجل المركزي للأعمال التجارية (Auszug aus dem Gewerbezentralregister)، أو شهادة إثبات المؤهلات.

إذا كان النشاط يندرج ضمن الحرف اليدوية، فراجع المتطلبات على الموقع ремесленной палате HWK. بالنسبة للأعمال التجارية (Gewerbe)، يُعد الموقع IHK-Finder مفيدًا أيضًا، لأن العديد من رواد الأعمال يصبحون أعضاءً في غرفة التجارة والصناعة (IHK) تلقائيًّا. تعتمد الاشتراكات والإعفاءات على المنطقة والأرباح والشكل القانوني وقواعد الغرفة المعنية.

اسم وعنوان الشركة

يمكن لصاحب المشروع الفردي العمل باسمه الخاص أو استخدام اسم تجاري، شريطة ألا يؤدي ذلك إلى تضليل العملاء أو انتهاك حقوق الغير. إذا تم تسجيل المشروع في السجل التجاري (Handelsregister)، فإن المتطلبات المتعلقة بالاسم التجاري تكون أكثر صرامة.

يمكن أن يكون العنوان هو عنوان المنزل أو مقر منفصل. في حالة استئجار مسكن، يُنصح بمراجعة عقد الإيجار والحصول على موافقة المالك، إذا كان المسكن سيستقبل عملاء أو سيُستخدم كمستودع أو سيشهد أنشطة صاخبة أو عبئًا تجاريًا ملحوظًا. بالنسبة لبعض أنواع الأنشطة، قد تشترط المدينة وجود مقر منفصل أو أماكن لوقوف السيارات أو تصريحًا باستخدام العقار السكني في غرض غير الغرض المخصص له.

توظيف الموظفين

إذا قام صاحب المشروع بتوظيف موظفين، فسيكون من الضروري اتخاذ خطوات إضافية: الحصول على رقم المؤسسة (Betriebsnummer) من وكالة العمل (Agentur für Arbeit)، والتسجيل في جمعية التأمين المهني (Berufsgenossenschaft)، وحساب الرواتب، ودفع الاشتراكات الاجتماعية، والالتزام بقانون العمل وقواعد السلامة المهنية. حول موضوع توظيف الأجانب، انظر . وهنا تجد مزيدًا من التفاصيل حول توظيف الأجانب في ألمانيا.

حتى في حالة عدم وجود موظفين، قد يتلقى صاحب المشروع رسائل من Berufsgenossenschaft أو DGUV. لا ينبغي تجاهلها تمامًا: فمن الضروري معرفة ما إذا كان هناك التزام بالتسجيل أو بدفع اشتراكات خاصة بنشاطك على وجه التحديد. فيما يتعلق بالتأمين ضد الحوادث، انظر والتأمين الإلزامي ضد الحوادث.

كيفية إصدار الفواتير

عادةً ما يجب أن تتضمن الفاتورة الموجهة لعميل B2B ما يلي:

• الاسم والعنوان وبيانات صاحب المشروع؛
• اسم وعنوان العميل؛
• تاريخ الفاتورة؛
• رقم الحساب الفريد؛
• فترة أو تاريخ تقديم الخدمة؛
• وصف السلعة أو الخدمة؛
• رقم الضريبة (Steuernummer) أو رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة (USt-IdNr.)، إن أمكن؛
• المبلغ، ومعدل ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer)، والمجموع الإجمالي/الصافي (brutto/netto)، أو الإشارة إلى المادة 19 من قانون ضريبة القيمة المضافة (UStG) لأصحاب المشاريع الصغيرة (Kleinunternehmer)؛
• موعد السداد وبيانات الحساب المصرفي.

بالنسبة للعملاء الأفراد، قد لا يكون إصدار الفاتورة إلزاميًا في بعض الأحيان، ولكن غالبًا ما يُطلب تقديمها كضمان أو لتعويض النفقات أو لأغراض المحاسبة. وتسري قواعد خاصة في مجالات معينة، لذا يُفضل مراجعة نموذج الفاتورة قبل إجراء المبيعات الأولى.

إعداد التقارير وحفظ المستندات

أبسط شكل من أشكال المحاسبة بالنسبة للعديد من أصحاب الأعمال الفردية (Einzelunternehmer) هو «حساب فائض الإيرادات» (Einnahmenüberschussrechnung أو EÜR): الإيرادات ناقصًا المصروفات. لكن الحق في استخدام نظام EÜR والالتزام بإجراء المحاسبة المزدوجة يعتمدان على حجم المبيعات والأرباح والوضع التجاري والتسجيل.

عادةً ما يقدم صاحب العمل «إقرار ضريبة الدخل» (Einkommensteuererklärung) سنويًّا. وفيما يتعلق بـ«ضريبة المبيعات» (Umsatzsteuer)، قد يُضاف «الإقرارات المسبقة لضريبة المبيعات» (Umsatzsteuer-Voranmeldungen) و«إقرار ضريبة المبيعات» (Umsatzsteuererklärung). أما في حالة «النشاط التجاري» (Gewerbe)، فيُقدم «إقرار ضريبة النشاط التجاري» (Gewerbesteuererklärung) إذا نشأت هذه الالتزامات.

يمكن تقديم الإقرارات الضريبية عبر نظام ELSTER أو عن طريق مستشار ضريبي. تصل بعض الإخطارات الصادرة عن الجهات الرسمية عبر البريد العادي أو البريد الإلكتروني، لذا يجب أن يتوفر صندوق بريد صحيح في عنوان العمل. يجب الاحتفاظ بالفواتير والعقود والشهادات والوثائق المصرفية والإقرارات الضريبية وفقًا للمدة المحددة. في الممارسة العملية، غالبًا ما يُتبع مبدأ الاحتفاظ طويل الأمد بالوثائق التجارية ذات الأهمية الضريبية، لذا من الأفضل إنشاء أرشيف رقمي منظم منذ البداية.

كيفية إغلاق نشاط تجاري فردي

بالنسبة للأنشطة التجارية (Gewerbe)، يتم إتمام إجراءات الإغلاق من خلال «Gewerbeabmeldung» في مصلحة الأنشطة التجارية (Gewerbeamt). تقوم المصلحة بإحالة البيانات إلى الجهات المعنية، ولكن يُنصح صاحب العمل بالتحقق بشكل منفصل من مصلحة الضرائب (Finanzamt)، وغرفة التجارة والصناعة (IHK/HWK)، واتحاد التأمين المهني (Berufsgenossenschaft)، وصندوق التأمين الصحي (Krankenkasse)، والعقود المبرمة مع العملاء والموردين.

يقوم العاملون لحسابهم الخاص (Freiberufler) بإبلاغ مصلحة الضرائب (Finanzamt) بإنهاء نشاطهم. إذا كان هناك موظفون، أو ضريبة القيمة المضافة (VAT)، أو تسجيل تجاري، أو تصاريح خاصة، أو عضوية في الغرف التجارية، فقد يتطلب إغلاق النشاط اتخاذ خطوات إضافية.

بعد إغلاق النشاط التجاري، لا يزال يتعين تقديم الإقرارات الضريبية عن فترة النشاط. إذا تم تحديد دفعات مسبقة، فيجب طلب إعادة النظر حتى لا يتم دفع الدفعات المسبقة (Vorauszahlungen) عن نشاط تم إيقافه بالفعل.

قائمة مراجعة موجزة

1. تحقق من تصريح الإقامة وعقد العمل وحقك في العمل الحر.
2. حدد ما إذا كنت تعمل كـ«Freiberufler» (مستقل) أو «Gewerbe» (نشاط تجاري).
3. تحقق مما إذا كانت هناك حاجة إلى تصاريح أو تسجيل لدى غرفة التجارة والصناعة (IHK/HWK) أو السجل التجاري (Handelsregister).
4. قم بتقديم طلب «Gewerbeanmeldung» (تسجيل النشاط التجاري) إذا كان النشاط يُعتبر «Gewerbe» (نشاط تجاري).
5. أرسل «استبيان التسجيل الضريبي» (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) عبر نظام ELSTER.
6. اختر نظام ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer) وتحقق من لائحة أصحاب الأعمال الصغيرة (Kleinunternehmerregelung).
7. قم بإعداد التأمين، والسجلات، والحسابات، وأرشيف المستندات.
8. عند تعيين الموظفين، احصل على رقم الشركة (Betriebsnummer) وتحقق من الالتزامات تجاه DGUV/Berufsgenossenschaft.