ФОП у Німеччині: як відкрити Einzelunternehmen, Freiberufler або Gewerbe

Індивідуальне підприємництво в Німеччині найчастіше оформлюють як Einzelunternehmen. Для російськомовних підприємців головна складність полягає не в самій реєстрації, а в правильному виборі статусу, перевірці дозволу на роботу, податковій анкеті, медичному страхуванні та звітності.

Ця інструкція пояснює загальний порядок. У податкових, міграційних і страхових питаннях деталі залежать від землі, міста, професії, візового статусу та сімейної ситуації, тому перед поданням документів варто звірити умови з Finanzamt, Ausländerbehörde, IHK/HWK і податковим консультантом.

Що перевірити до реєстрації

Перед початком зберіть базову інформацію за п’ятьма напрямами:

чи дозволено вам вести самостійну діяльність за візою або ВНП;
чи належить діяльність до Freiberufler або до Gewerbe;
які податки та авансові платежі може призначити Finanzamt;
як буде організоване медичне страхування;
які документи, дозволи та членства потрібні саме для вашої професії.

Якщо ви переїжджаєте до Німеччини спеціально для бізнесу або фрилансу, зазвичай знадобляться ВНП у Німеччині як підприємцю, бізнес-план, фінансові докази та підтвердження економічного інтересу. Не варто переносити ці вимоги на себе за чужим прикладом: Ausländerbehörde оцінює конкретний випадок.

Якщо ви вже працюєте за наймом і хочете вести бізнес як бізнес паралельно з основною роботою, перевірте трудовий договір. Роботодавець може вимагати повідомлення або погодження, особливо якщо діяльність конкурує з основною роботою, впливає на робочий час або стосується лікарняних і відпустки.

Freiberufler чи Gewerbe: у чому різниця

У німецькій практиці самостійна діяльність зазвичай поділяється на дві групи:

Статус	Як реєструється	Що важливо
Freiberufler	безпосередньо через Finanzamt	немає Gewerbeanmeldung, зазвичай немає Gewerbesteuer, статус залежить від професії
Gewerbetreibende	через Gewerbeamt, потім Finanzamt	потрібна Gewerbeanmeldung, можливі IHK/HWK, Gewerbesteuer і спеціальні дозволи

Фрайберуфлери — це не кожен фрилансер у побутовому значенні. До вільних професій зазвичай відносять, наприклад, лікарів, адвокатів, архітекторів, інженерів, податкових консультантів, журналістів, художників, викладачів і подібні професії, якщо виконані умови щодо кваліфікації та характеру роботи.

Рішення про статус ухвалює Finanzamt. Якщо діяльність перебуває на межі між вільною професією та Gewerbe, краще заздалегідь описати її письмово й обговорити з податковим консультантом. Помилка може призвести до донарахування Gewerbesteuer або необхідності пізньої реєстрації Gewerbe.

Основні закони та відомства

Для Einzelunternehmer важливі кілька рівнів регулювання:

Steuerrecht — податкове право: Einkommensteuer, Umsatzsteuer, Gewerbesteuer, декларації та облік;
Handelsgesetzbuch (HGB) — торговельне право, особливо якщо бізнес потребує внесення до торгового реєстру;
Gewerbeordnung і місцеві правила — реєстрація Gewerbe та дозволи на окремі види діяльності;
міграційні правила — якщо підприємець не є громадянином Німеччини чи ЄС.

У повсякденній реєстрації найчастіше трапляються Finanzamt, Gewerbeamt, Ausländerbehörde, IHK, HWK, Berufsgenossenschaft/DGUV та, у разі найму працівників, Agentur für Arbeit.

Покрокова реєстрація

1. Перевірте право на самостійну діяльність

Іноземцеві потрібно переконатися, що Aufenthaltserlaubnis дозволяє самозайнятість або підприємництво. Якщо в документі зазначено, що підприємницька діяльність заборонена або прямо не дозволена, спочатку звертаються до Ausländerbehörde.

2. Визначте тип діяльності

Freiberufler зазвичай повідомляє про початок діяльності безпосередньо в Finanzamt через Fragebogen zur steuerlichen Erfassung. Gewerbetreibende спочатку реєструють Gewerbe у місцевому Gewerbeamt.

3. Зареєструйте Gewerbe, якщо це не Freiberufler

Для Gewerbe використовується Gewerbeanmeldung. Компетентне відомство можна знайти через Behördenwegweiser або сайт міста. Після реєстрації підприємець отримує Gewerbeschein або підтвердження Gewerbe-Anmeldung.

Збір за Gewerbeanmeldung залежить від міста. В окремих професіях можуть знадобитися додаткові дозволи: наприклад, для громадського харчування, перевезень, охоронної діяльності, ремісничих робіт або професій, пов’язаних з особливими ризиками.

4. Подайте Fragebogen zur steuerlichen Erfassung

За інформацією ELSTER, Fragebogen zur steuerlichen Erfassung потрібно передати до Finanzamt в електронному вигляді через ELSTER протягом місяця після початку діяльності. В анкеті вказують вид діяльності, очікувані доходи та прибуток, банківські дані, податковий режим з Umsatzsteuer та інші відомості.

Для анкети зазвичай потрібен німецький податковий ідентифікатор Steueridentifikationsnummer. Після обробки Finanzamt присвоює Steuernummer для підприємницької діяльності.

Бажано заздалегідь відкрити окремий Girokonto або окремий рахунок для бізнесу. Закон не завжди вимагає окремого підприємницького рахунку для Einzelunternehmer, але розділення особистих і ділових платежів значно спрощує облік.

Податки Einzelunternehmer

Приватний підприємець у Німеччині може стикатися з трьома основними податками:

Einkommensteuer — податок на доходи з прибутку;
Gewerbesteuer — торговельний податок для Gewerbe, якщо виникає обов’язок;
Umsatzsteuer — ПДВ, якщо підприємець не застосовує Kleinunternehmerregelung або не звільнений з огляду на характер послуг.

Einkommensteuer

Einkommensteuer обчислюється не з обороту, а з оподатковуваного доходу. У підприємця це зазвичай прибуток після врахування витрат, скоригований за правилами податкового права. Податкова ставка в Німеччині прогресивна: що вищий оподатковуваний дохід, то вища гранична податкова ставка.

Згідно з § 32a EStG на 2026 рік базовий неоподатковуваний мінімум у Grundtabelle становить 12 348 євро. Далі ставка зростає прогресивно, верхня зона 42% починається з 69 879 євро, а ставка 45% застосовується з 277 826 євро оподатковуваного доходу. Це не означає, що весь дохід оподатковується за максимальною ставкою: тариф обчислюється за формулою.

Оподатковуваний дохід, 2026	Орієнтир за тарифом
до 12 348 євро	0% за Grundtabelle
12 349-17 799 євро	перша прогресивна зона
17 800-69 878 євро	друга прогресивна зона
69 879-277 825 євро	зона 42%
від 277 826 євро	зона 45%

Finanzamt може призначити Vorauszahlungen — авансові платежі з Einkommensteuer. Вони залежать від очікуваного прибутку, який підприємець зазначає в анкеті, а потім коригуються за підсумками податкової декларації.

Gewerbesteuer

Freiberufler зазвичай не сплачують Gewerbesteuer. Для Einzelunternehmen і Personengesellschaften, які ведуть Gewerbe, діє Freibetrag 24 500 євро Gewerbeertrag на рік. Якщо Gewerbeertrag вищий, податок обчислюється через Steuermesszahl 3,5% і місцевий Hebesatz.

Саме Hebesatz робить податок регіонально різним. Його встановлює Gemeinde, тому перед реєстрацією корисно перевірити ставку в місті, де буде розташований бізнес.

Частину Gewerbesteuer можна зарахувати до Einkommensteuer, але це не є універсальною гарантією нульового навантаження. За високого Hebesatz, особливої структури доходів або складної ситуації розрахунок має робити Steuerberater.

Umsatzsteuer і Kleinunternehmerregelung

Звичайна ставка Umsatzsteuer у Німеччині становить 19%, для окремих товарів і послуг застосовується знижена ставка 7% або звільнення. Але невеликі підприємці можуть використовувати Kleinunternehmerregelung за § 19 UStG.

З 2025 року правило працює так: Kleinunternehmer не нараховує Umsatzsteuer, якщо загальний оборот за попередній календарний рік не перевищив 25 000 євро і в поточному календарному році не перевищує 100 000 євро. У разі перевищення ліміту поточного року важливі правила переходу на звичайне оподаткування.

Якщо підприємець застосовує Kleinunternehmerregelung, він не зазначає Umsatzsteuer у рахунках і не отримує Vorsteuerabzug за покупками. У рахунках зазвичай додають фразу на кшталт: «Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet».

Kleinunternehmerregelung часто зручна під час роботи з приватними клієнтами. Якщо бізнес купує багато товарів і послуг із ПДВ або працює з компаніями в Німеччині та за кордоном, відмова від ПДВ може бути невигідною.

USt-ID і рахунки іноземним клієнтам

Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) має формат DE плюс 9 цифр. Вона особливо важлива для B2B-операцій у межах ЄС і Reverse-Charge.

Не варто автоматично вважати, що USt-ID потрібна кожному ФОП. Якщо ви застосовуєте Kleinunternehmerregelung, працюєте із закордонними юридичними особами або продаєте цифрові послуги, краще уточнити порядок у Finanzamt або Steuerberater: помилки з Umsatzsteuer можуть швидко стати дорогими.

Медичне страхування підприємця

Медичне страхування є обов’язковим. Для підприємця можливі різні варіанти:

freiwillige gesetzliche Krankenversicherung, якщо є право залишитися в державній касі;
private Krankenversicherung;
спеціальні тимчасові тарифи для деяких експатів;
Künstler Sozialkasse для окремих творчих професій за виконання умов.

Якщо підприємець уже був у державній касі, він може залишитися на добровільній основі. У сімейному страхуванні чоловіка або дружини можна залишатися лише за дотримання лімітів доходу й зайнятості; ці ліміти змінюються, тому їх потрібно перевіряти у своїй Krankenkasse. Докладніше про сімейний поліс дивіться у статті сімейне страхування.

До внесків за Krankenversicherung додається Pflegeversicherung. У приватному страхуванні діє принцип окремого договору на кожну людину; безкоштовного включення сім’ї, як у державній системі, зазвичай немає. За серйозних захворювань може розглядатися тариф BASIS.

Для деяких тимчасових ситуацій експати використовують міжнародні або спеціальні приватні тарифи. Наприклад, Care Concept публікує російськомовну сторінку з тарифами: Care Concept для expatriates. Перед вибором важливо перевірити, чи підходить такий поліс для ВНП, продовження статусу та планів на ПМП.

Пенсія, кредити та відповідальність

Einzelunternehmer зазвичай відповідає за зобов’язаннями всім особистим майном. Це головна відмінність від GmbH та інших форм з обмеженням відповідальності.

Внески до державного пенсійного страхування для підприємців не завжди обов’язкові, але є професії та ситуації, коли обов’язок виникає. Якщо обов’язкових внесків немає, підприємець сам вирішує: платити добровільно, оформлювати приватну пенсію чи поєднувати варіанти.

Кредити для бізнесу можливі, але банк зазвичай дивиться на бізнес-план, обороти, прибуток, особисту кредитну історію та забезпечення. Брати кредити на бізнес без розрахунку ризиків небезпечно, тому що борги Einzelunternehmen залишаються особистою відповідальністю підприємця.

Для старту іноді доступні програми KfW, Landesförderbanken або гарантії Bürgschaftsbank. Заявки зазвичай подають не безпосередньо до KfW, а через обслуговуючий банк.

Підтримка від Agentur für Arbeit і Jobcenter

Безробітні, які хочуть відкрити бізнес, можуть перевірити можливість Gründungszuschuss. Рішення ухвалює Bundesagentur für Arbeit; зазвичай потрібні бізнес-план, перевірка життєздатності проєкту та підтвердження професійної придатності.

Якщо ви отримуєте ALG або Bürgergeld, до реєстрації бізнесу потрібно повідомити про це Agentur für Arbeit або Jobcenter. Дохід від підприємництва може зменшити допомогу або змінити обов’язки щодо звітності.

Документи для Gewerbeanmeldung

Зазвичай можуть знадобитися:

паспорт або Personalausweis;
Aufenthaltstitel з дозволом на самостійну діяльність, якщо ви не громадянин Німеччини/ЄС;
адреса діяльності;
опис виду діяльності;
спеціальні дозволи, якщо професія регульована;
за потреби Führungszeugnis, Auszug aus dem Gewerbezentralregister або підтвердження кваліфікації.

Якщо діяльність належить до ремесел, перевірте вимоги у ремісничій палаті HWK. Для Gewerbe також корисний IHK-Finder, оскільки багато підприємців автоматично стають членами IHK. Внески та звільнення залежать від регіону, прибутку, правової форми й правил конкретної палати.

Назва й адреса бізнесу

Einzelunternehmer може працювати під власним ім’ям або використовувати комерційне позначення, якщо воно не вводить клієнтів в оману та не порушує чужих прав. Якщо бізнес вноситься до Handelsregister, вимоги до фірмового найменування суворіші.

Адресою може бути домашня адреса або окреме приміщення. Під час оренди житла варто перевірити договір і отримати згоду орендодавця, якщо вдома будуть клієнти, склад, галаслива діяльність або помітне комерційне навантаження. Для деяких видів діяльності місто може вимагати окремі приміщення, паркувальні місця або дозвіл на використання житлової нерухомості не за прямим призначенням.

Найм працівників

Якщо підприємець наймає працівників, потрібні додаткові кроки: Betriebsnummer в Agentur für Arbeit, реєстрація в Berufsgenossenschaft, розрахунок зарплати, соціальні внески, дотримання трудового права та правил охорони праці. Про найм іноземців дивіться Тут — докладніше про найм іноземців у Німеччині.

Навіть без працівників підприємцю можуть надходити листи від Berufsgenossenschaft або DGUV. Не варто повністю їх ігнорувати: потрібно зрозуміти, чи є обов’язок реєстрації або внесків саме для вашої діяльності. Про страхування від нещасних випадків дивіться обов’язкове страхування від нещасних випадків.

Як виставляти рахунки

Рахунок для B2B-клієнта зазвичай має містити:

ім’я, адресу та дані підприємця;
ім’я й адресу клієнта;
дату рахунку;
унікальний номер рахунку;
період або дату надання послуги;
опис товару або послуги;
Steuernummer або USt-IdNr., якщо застосовно;
суму, ставку Umsatzsteuer і підсумок brutto/netto або посилання на § 19 UStG для Kleinunternehmer;
строк оплати та банківські реквізити.

Для приватних клієнтів рахунок іноді не обов’язковий, але його часто запитують для гарантії, компенсації витрат або бухгалтерії. В окремих сферах діють спеціальні правила, тому шаблон рахунку краще перевірити до перших продажів.

Звітність і зберігання документів

Найпростіша форма обліку для багатьох Einzelunternehmer — Einnahmenüberschussrechnung (EÜR): доходи мінус витрати. Але право на EÜR та обов’язок вести подвійний бухгалтерський облік залежать від обороту, прибутку, торговельного статусу й реєстрації.

Зазвичай підприємець щороку подає Einkommensteuererklärung. За Umsatzsteuer можуть додаватися Umsatzsteuer-Voranmeldungen та Umsatzsteuererklärung. За Gewerbe — Gewerbesteuererklärung, якщо виникає обов’язок.

Звітність можна подавати через ELSTER або через податкового консультанта. Частина повідомлень від відомств надходить звичайною поштою, тому за адресою бізнесу має бути коректна поштова скринька. Рахунки, договори, довідки, банківські документи та податкові підтвердження потрібно зберігати встановлені строки. На практиці для податково значущих підприємницьких документів часто орієнтуються на тривале зберігання, тому краще відразу налагодити охайний цифровий архів.

Як закрити ФОП

Для Gewerbe закриття оформлюється через Gewerbeabmeldung у Gewerbeamt. Відомство передає дані далі, але підприємцю все одно варто окремо перевірити Finanzamt, IHK/HWK, Berufsgenossenschaft, Krankenkasse, договори з клієнтами та постачальниками.

Freiberufler повідомляє про припинення діяльності в Finanzamt. Якщо були працівники, ПДВ, торговельний реєстр, спеціальні дозволи або членства в палатах, закриття може потребувати додаткових кроків.

Після закриття бізнесу податкова звітність за період діяльності все одно подається. Якщо були призначені авансові платежі, потрібно запросити перегляд, щоб не платити Vorauszahlungen за вже припинену діяльність.

Короткий чекліст

Перевірте ВНП, трудовий договір і право на самостійну роботу.
Визначте Freiberufler або Gewerbe.
Дізнайтеся, чи потрібні дозволи, IHK/HWK або Handelsregister.
Подайте Gewerbeanmeldung, якщо діяльність є Gewerbe.
Надішліть Fragebogen zur steuerlichen Erfassung через ELSTER.
Виберіть режим Umsatzsteuer і перевірте Kleinunternehmerregelung.
Налаштуйте страхування, облік, рахунки та архів документів.
У разі найму працівників отримайте Betriebsnummer і перевірте обов’язки щодо DGUV/Berufsgenossenschaft.