'Abgeltungssteuer у Німеччині: податок на відсотки, дивіденди та ETF у

Abgeltungssteuer — це німецький податок на приватні доходи від капіталу: відсотки за рахунками, дивіденди, купони, прибуток від продажу цінних паперів, виплати фондів та багато доходів від ETF. Німецькі банки та брокери зазвичай утримують податок автоматично. З іноземними рахунками та брокерами частіше доводиться розбиратися через податкову декларацію.

Основна логіка проста: спочатку застосовується річний неоподатковуваний ліміт Sparer-Pauschbetrag, потім з оподатковуваної частини утримується Kapitalertragsteuer/Abgeltungssteuer. Але деталі мають велике значення: церковний податок, Freistellungsauftrag, Vorabpauschale щодо ETF, залік збитків та Anlage KAP можуть суттєво змінити підсумок.

Коротко: скільки утримують

Базова ставка Abgeltungssteuer становить 25% від оподатковуваного доходу з капіталу. До цього додається Solidaritätszuschlag у розмірі 5,5% від суми податку. Якщо інвестор належить до релігійної громади, яка стягує Kirchensteuer, додається церковний податок.

Ситуація	Приблизне загальне навантаження з оподатковуваної частини	Що це означає
Без церковного податку	26,375%	25% податок плюс Solidaritätszuschlag
Kirchensteuer 8%	близько 27,82%	Зазвичай Баварія та Баден-Вюртемберг
Kirchensteuer 9%	близько 27,99%	Зазвичай інші федеральні землі

Якщо німецький банк утримує податок самостійно, відсотки, дивіденди або кошти від продажу надходять уже після вирахування. У типовій ситуації такі доходи не потрібно окремо вносити до декларації. Винятки виникають, наприклад, якщо податок утримали неправильно, доходи надійшли через іноземного брокера або ви хочете перевірити можливість більш вигідного оподаткування за допомогою Günstigerprüfung.

Приклад без церковного податку: якщо оподатковуваний процентний дохід склав 300 євро, а вільного Sparer-Pauschbetrag уже немає, утримання становитиме 79,13 євро, а на рахунок надійде 220,87 євро.

Які доходи підпадають під Abgeltungssteuer

Для приватного інвестора до Kapitalerträge зазвичай відносяться:

• відсотки за банківськими рахунками та вкладами: Girokonto, Tagesgeld, Festgeld, Sparbuch;
• дивіденди за акціями;
• купони за облігаціями та іншими процентними цінними паперами;
• виплати з інвестиційних фондів та ETF;
• прибуток від продажу акцій, облігацій, фондів та ETF;
• доходи за багатьма брокерськими продуктами, включаючи опціони, CFD та інші похідні інструменти;
• доходи на закордонних депозитах та брокерських рахунках, якщо власник є податковим резидентом Німеччини.

Криптовалюти та приватний продаж нерухомості зазвичай не підпадають під Abgeltungssteuer. Для них діють окремі правила, тому не можна автоматично застосовувати до них логіку податку на відсотки, дивіденди та ETF.

Sparer-Pauschbetrag: неоподатковуваний ліміт

У 2026 році Sparer-Pauschbetrag становить 1000 євро на рік на одну особу та 2000 євро для подружжя або зареєстрованих партнерів при спільному оподаткуванні. Це загальний ліміт на всі доходи від капіталу за календарний рік, а не окрема пільга для кожного банку.

Якщо доходи від капіталу за рік укладаються в ліміт, податок на них у підсумку не виникає. Якщо ліміт перевищено, податок сплачується лише з суми, що перевищує його. Реальні витрати на депозитарій, консультації або банківські послуги для приватних інвесторів зазвичай додатково не вираховуються: Sparer-Pauschbetrag замінює таке відрахування.

Важливо розподіляти ліміт обережно. Якщо оформити Freistellungsauftrag у кількох банках на суму, що перевищує допустимий ліміт, це не збільшить неоподатковуваний мінімум і може спричинити запити з боку Finanzamt.

Freistellungsauftrag та NV-Bescheinigung

Freistellungsauftrag — розпорядження банку або брокеру не утримувати податок у межах зазначеної частини Sparer-Pauschbetrag. Його зазвичай можна оформити в онлайн-банку, додатку брокера або на паперовому бланку.

Якщо у вас є і вклад, і брокерський рахунок у Німеччині, ліміт можна розподілити між ними. Суму дозволено змінювати, але загальний ліміт за всіма Freistellungsauftrag не повинен перевищувати 1000 євро на особу або 2000 євро на пару.

Інструмент	Коли підходить	Що дає
Freistellungsauftrag	Доходи від капіталу надходять через німецький банк або брокера	Податок не утримується відразу в межах зазначеного ліміту
NV-Bescheinigung	Загальний річний дохід настільки низький, що прибутковий податок не нараховується	Банк може не утримувати податок навіть понад Sparer-Pauschbetrag
Anlage KAP	Податок утримали зайвий раз, не утримали взагалі або доходи надійшли з-за кордону	Дозволяє задекларувати доходи та повернути переплату

NV-Bescheinigung запитують у Finanzamt. Вона часто корисна дітям із заощадженнями, студентам, пенсіонерам із низьким доходом та іншим людям, чий загальний дохід за рік нижчий за оподатковуваний рівень. Якщо обставини змінилися і право на довідку зникло, продовжувати використовувати її не можна.

У дитини може бути власний Sparer-Pauschbetrag. Для дитячого рахунку або депозиту оформлюють окремий Freistellungsauftrag із податковим ID дитини; ліміт дитини не витрачає ліміт батьків.

Коли потрібна Anlage KAP

Anlage KAP може знадобитися або бути вигідною, якщо:

• доходи від капіталу надійшли через іноземний банк, депозит або брокера, який не утримав німецький податок;
• німецький банк утримав занадто багато, тому що Freistellungsauftrag не було оформлено або ліміт було розподілено невдало;
• церковний податок не був утриманий автоматично, хоча такий обов’язок існує;
• потрібно заявити іноземний податок для зарахування згідно з правилами угоди про уникнення подвійного оподаткування;
• особиста ставка податку на доходи нижча за 25 %, і ви хочете подати заявку на Günstigerprüfung;
• доходи від фондів потребують окремого відображення, наприклад через Anlage KAP-INV.

Детальніше про подання документів див. у матеріалі податкова декларація в Німеччині. Якщо ви переїхали до Німеччини посеред року та зберегли іноземні рахунки, особливо важливо визначити момент податкового резидентства: це впливає на те, які доходи слід зазначати в декларації. Див. також податки в Німеччині в рік переїзду.

Іноземний податок не завжди означає подвійну сплату. Але він не скасовує обов’язок коректно відобразити дохід у Німеччині, якщо ви стали німецьким податковим резидентом.

ETF та Vorabpauschale: чому податок списують без продажу

Щодо ETF у Німеччині податок може виникнути навіть без продажу паїв. Причина — Vorabpauschale, умовний мінімальний дохід за інвестиційними фондами. На 2026 рік BMF встановило Basiszins 3,20%; сама Vorabpauschale за 2026 рік вважається отриманою інвестором у перший робочий день 2027 року.

На практиці це найчастіше помітно на прикладі накопичувальних ETF: виплат на рахунок немає, але брокер може утримати податок. Якщо на рахунку немає вільних коштів, невелике списання в січні стає несподіванкою. Якщо заздалегідь оформлено Freistellungsauftrag і ліміт ще не використано, податок може бути покритий за рахунок ліміту.

Для багатьох фондів діє Teilfreistellung — часткове звільнення доходу від податку. У акційних фондах для приватних інвесторів зазвичай звільняється 30% доходу, у змішаних фондах — 15%. Тому податкове навантаження за ETF не варто безпосередньо порівнювати з податком на звичайний банківський вклад.

Чи впливають капітальні доходи на ставку податку на заробітну плату

Зазвичай ні. Abgeltungssteuer — окремий режим оподаткування капітальних доходів, тому відсотки та дивіденди самі по собі не підвищують прогресивну ставку податку на заробітну плату.

Але є винятки. Під час Günstigerprüfung Finanzamt порівнює утриманий податок із вашою особистою ставкою та обирає вигідніший варіант. Крім того, окремі соціальні розрахунки, наприклад право на сімейну медичну страховку, можуть враховувати доходи від капіталу. Такі ліміти краще перевіряти у своїй Krankenkasse, оскільки вони змінюються.

Збитки: що можна зарахувати

Збитки від капіталу залишаються в межах категорії доходів від капіталу. Ними не можна зменшити зарплату, дохід від бізнесу або оренди. Зазвичай банк веде Verlustverrechnungstopf і зараховує збитки проти відповідних майбутніх доходів.

Існує окреме правило для акцій: збитки від продажу акцій зараховуються лише проти прибутку від продажу акцій. Якщо збиток виник в одному німецькому банку, а прибуток — в іншому, для зарахування через декларацію зазвичай потрібна Verlustbescheinigung. Її запитують у банку до середини грудня; багато банків називають крайнім терміном 15 грудня.

Ознака шахрайства: «податок на виведення коштів»

Якщо брокер вимагає спочатку переказати «податок на виведення» на сторонній рахунок, у криптовалюті або через сумнівний платіжний сервіс, це серйозний тривожний сигнал. Легальний німецький банк або брокер, що підлягає регулюванню, не розблокує кошти через такі платежі.

У такій ситуації не переказуйте додаткові суми, збережіть листування та реквізити, зв’яжіться зі своїм банком і, за необхідності, подайте заяву до поліції.

Поширені запитання

Чи потрібно подавати декларацію, якщо німецький брокер уже все утримав?

Часто ні. Якщо податок утримано правильно і немає інших підстав для подання декларації, Abgeltungssteuer вважається закритим. Декларація може бути вигідною, якщо ви не скористалися Sparer-Pauschbetrag або ваша особиста ставка нижча за 25%.

Що робити з іноземним брокером?

Збережіть Jahressteuerbescheinigung, звіти про угоди, дивіденди, відсотки та утриманий іноземний податок. У Німеччині такі доходи зазвичай потрібно вказати у декларації, оскільки іноземний брокер не завжди утримує німецький податок.

Чи можна не платити податок, якщо дохід менше 1000 євро?

Якщо весь дохід від капіталу за рік не перевищує Sparer-Pauschbetrag і ліміт правильно заявлений через Freistellungsauftrag або декларацію, податок у підсумку не повинен виникнути. Якщо банк уже утримав податок, переплату можна повернути через декларацію.